एडी बाधवा
एबीएन बिजनेस डेस्क। भारत में, जीएसटी के तहत पूंजीगत सामान को केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम की धारा 2(19) में परिभाषित किया गया है। इस परिभाषा के अनुसार, पूंजीगत सामान से तात्पर्य उन वस्तुओं से है जिनका उपयोग या उपयोग के लिए इरादा व्यवसाय के दौरान या आगे बढ़ाने के लिए किया जाता है और जिनका मूल्य करदाता के वित्तीय खातों में पूंजीगत संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है। ये सामान इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) पात्रता में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं, क्योंकि वे व्यवसायों को उनके पूंजीगत व्यय के आधार पर आईटीसी का दावा करने की अनुमति देते हैं।
पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी
व्यवसाय, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) ढांचे के तहत व्यवसाय के दौरान या उसे आगे बढ़ाने में उपयोग किए जाने वाले पूंजीगत सामानों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकते हैं। पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी के लिए पात्रता इस प्रकार है :
- पंजीकृत जीएसटी करदाता: केवल जीएसटी-पंजीकृत करदाता ही पूंजीगत वस्तुओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के लिए पात्र हैं।
- व्यावसायिक उपयोग की आवश्यकता: पूंजीगत वस्तुओं का उपयोग केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए, जिसमें विनिर्माण या कर योग्य सेवाएं प्रदान करना शामिल है।
- वित्तीय अभिलेखों में पूंजीकरण: पूंजीगत वस्तुओं के मूल्य को व्यवसाय के वित्तीय खातों में पूंजीकृत किया जाना चाहिए।
- कर योग्य वस्तुएं या सेवाएं: पूंजीगत वस्तुओं को कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं के उत्पादन में योगदान देना चाहिए, क्योंकि छूट प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं के लिए आईटीसी उपलब्ध नहीं है।
पर पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी का दावा करने के लिए कई शर्तें और प्रतिबंध हैं जिनका संक्षिप्त विवरण इस प्रकार है:
- कर योग्य आपूर्ति के लिए विशेष उपयोग: यदि पूंजीगत वस्तुओं का उपयोग केवल कर योग्य आपूर्ति के लिए किया जाता है तो इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की अनुमति दी जाती है। मिश्रित उपयोग (कर योग्य और छूट दोनों) के लिए, आईटीसी का आनुपातिक रूप से दावा किया जाना चाहिए।
- कर घटक पर मूल्यह्रास: यदि आयकर अधिनियम के तहत दावा किए गए मूल्यह्रास में कर घटक शामिल है तो आईटीसी अयोग्य है, क्योंकि दोहरे लाभ की अनुमति नहीं है।
- अवरुद्ध क्रेडिट आइटम: व्यक्तिगत उपयोग के लिए या अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग किए जाने वाले पूंजीगत सामानों (संयंत्र और मशीनरी को छोड़कर) पर आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता।
- आईटीसी दावों की समय सीमा: आईटीसी का दावा वित्तीय वर्ष के बाद सितंबर माह के रिटर्न की अंतिम तिथि तक या वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तिथि तक, जो भी पहले हो, किया जाना चाहिए।
- आईटीसी का उलटा होना: यदि पूंजीगत वस्तुओं का उपयोग बाद में छूट प्राप्त आपूर्तियों या गैर-व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किया जाता है, तो आईटीसी का आनुपातिक प्रतिवर्तन आवश्यक है।
- चालान दस्तावेजीकरण आवश्यकता: पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी का दावा करने के लिए वैध कर चालान या उपयुक्त दस्तावेज आवश्यक हैं।
